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退税指南--生产企业免抵退税申报

发布时间:2016-08-30 15:07:00

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  一、业务概述

  生产企业出口货物,在办理出口退(免)税备案后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。

  二、法律依据

  国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)

  国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)

  国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告(国家税务总局公告2013年第61号)

  国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第65号)    

  《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(2014年第10号),项目编号24030。

    《国家税务总局关于出口企业申报出口退(免)税免于提供纸质出口货物报关单的公告》(国家税务总局公告2015年第26号)

  三、纳税人应提供主表、份数

  1.《免抵退税申报汇总表》及附表各3份

  2.《免抵退税申报资料情况表》3份

  3.《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3份,若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的,应报《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据。

  四、纳税人应提供资料    

  1.出口货物退(免)税正式申报电子数据。

  2.出口货物报关单(适用启运港退税政策的货物),出口到保税区内的应提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单。

  3.出口发票。

  4.出口收汇重点监管企业提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。

  5.委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议复印件。

  6.生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物,属于消费税应税消费品的,还应提供:

  ——《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》。

  ——消费税专用缴款书或分割单,海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

  7.列名生产企业出口的外购视同自产货物,还应提供购进出口货物的增值税专用发票(抵扣联)。

  8.对外承包工程项目的出口货物,还应提供对外承包工程合同原件及复印件;出口企业如属于分包单位的,应补充提供分包合同(协议)原件及复印件。

  9.境外投资的出口货物,还应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本原件及复印件。

  10.向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的货物,提供的出口货物报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章;上海虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物,提供的出口货物报关单应加盖免税店报关专用章,并提供海关对免税店销售货物的核销证明。

  11.销售的中标机电产品,不需要提供出口报关单,还应提供:

  ——招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》。

  ——由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)原件及复印件。

  ——中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议)原件及复印件。

  ——中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单。

  ——中标机电产品用户收货清单。

  ——外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品,还应提供与中标企业签署的分包合同(协议)原件及复印件。

  ——销售中标机电产品的普通发票原件。

  12.销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物,不需要提供出口报关单,还应提供销售合同。销售给海上石油天然气开采企业自产的海洋工程结构物,生产企业申报出口退(免)税时,应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“备注栏”中填写购货企业的纳税人识别号和购货企业名称。

  13.销售给外轮、远洋国轮的货物,不需要提供出口报关单,还应提供列明销售货物名称、计量单位、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口发票。

  14.生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品,不需要提供出口报关单,还应提供:

  ——与航空公司签订的配餐合同原件及复印件。

  ——航空公司提供的配餐计划表(须注明航班号、起降城市等内容)。

  ——国际航班乘务长签字的送货清单(须注明航空公司名称、航班号等内容)。

  15.对外提供加工修理修配劳务,还应提供:

  ——修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单。

  ——与境外单位、个人签署的修理修配合同原件及复印件。

  ——维修工作单(对外修理修配飞机业务提供)。

  ——申报修理修配船舶退(免)税的,应提供在修理修配业务中使用零部件、原材料的贸易方式为“一般贸易”的出口货物报关单。出口货物报关单中“标记唛码及备注”栏注明修理船舶或被修理船舶名称的,以被修理船舶作为出口货物。

  ——为国外(地区)企业的飞机(船舶)提供航线维护(航次维修)的货物劳务,出口企业(维修企业)申报退(免)税时应将国外(地区)企业名称、航班号(船名)填写在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的第22栏“备注”中,并补充提供与被维修的国外(地区)企业签订的维修合同原件及复印件,出口发票,国外(地区)企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据〔须注明国外(地区)企业名称和航班号(船名)〕。

  16.符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第9条第(4)项规定的生产企业,应在交通运输工具或机器设备自会计上作销售处理后,与其他出口货物劳务一并向主管税务机关办理免抵退税申报(在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》“出口收汇核销单号”栏中填写出口合同号),不需要提供出口报关单,还需提供:

  ——出口合同(复印件,仅第一次申报时提供)。

  ——企业财务会计制度(复印件,仅第一次申报时提供)。

  ——出口销售明细账(复印件)。

  ——《先退税后核销企业免抵退税申报附表》及电子数据。

  ——年度财务报表(年度结束后至4月30日前报送)。

  ——收款凭证(复印件,取得预付款的提供)。

  17.出口已使用过的设备,应提供:

  ——《出口已使用过的设备退税申报表》3份。

  ——出口自用旧设备免退税申报正式电子数据。

  ——出口货物报关单(适用启运港退税政策的货物)。

  ——增值税专用发票(抵扣联)或海关进口增值税专用缴款书。

  ——《出口已使用过的设备折旧情况确认表》。

  ——委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议。

  18.输入特殊区域的水电气,购买水电气的特殊区域内的生产企业,不需要提供出口报关单,应提供以下资料:

  ——《购进自用货物退税申报表》。

  ——增值税专用发票(抵扣联)。

  ——支付水、电、气费用的银行结算凭证(加盖银行印章的复印件)。

  19.研发机构购买国产设备,不需要提供出口报关单,应提供:

  ——《购进自用货物退税申报表》。

  ——增值税专用发票(抵扣联)。

  ——采购国产设备合同(研发机构提供)。

  ——付款凭证(研发机构提供)。

  五、办理流程

  税务机关接收资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,电子数据和出口货物退税申报表是否一致,申报出口货物退税的凭证是否有效,申报电子信息是否通过预申报,符合的出具受理通知书;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

  出口退(免)税企业管理类别为一类的生产企业,申报时只需提供出口货物退(免)税正式申报电子数据和纸质申报表,不需要提供原始凭证,对应的原始凭证按规定留存企业备查;管理类别为二类、三类的生产企业,申报时,应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据;管理类别为四类的生产企业,申报时,除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外,还须按规定报送收汇凭证。

  审批同意的,按规定办理退库手续。

  六、纳税人办理业务的时限要求

  生产企业出口货物,在办理出口退(免)税备案后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。

  七、税务机关承诺时限

  20个工作日内办结(对需要排除涉嫌骗税疑点及其他按规定暂缓退税的除外)。

  八、办理地点、时间及联系电话

  地点:区县国税分局地址

  办理时间:工作时间

  联系电话:工作电话



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