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退税指南--外贸企业免退税申报

发布时间:2016-08-30 15:06:00

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  一、业务概述

  外贸企业自营或委托出口的货物,在办理出口退(免)税备案后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。  

  二、法律依据

  国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)

  国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)

  国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告(国家税务总局公告2013年第61号)

  国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第65号)    

  《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(2014年第10号),项目编号24030。

  《国家税务总局关于出口企业申报出口退(免)税免于提供纸质出口货物报关单的公告》(国家税务总局公告2015年第26号)

  三、纳税人应提供主表、份数  

  1.《外贸企业出口退税汇总申报表》(一式三份)

  2.《外贸企业出口退税进货明细申报表》(一式三份)

  3.《外贸企业出口退税出口申报明细表》(一式三份)

  四、纳税人应提供资料    

  1.出口货物退(免)税正式申报电子数据。

  2.出口货物报关单(适用启运港退税政策的货物),出口到保税区内的应提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单。

  3.增值税专用发票抵扣联、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书(提供海关进口增值税专用缴款书的,还需同时提供进口货物报关单)。

  4.出口收汇重点监管企业提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。

  5.委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议复印件。

  6.属于应税消费品的,应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书。

  7.对外承包工程项目的出口货物,还应提供对外承包工程合同原件及复印件;出口企业如属于分包单位的,应补充提供分包合同(协议)原件及复印件。

  8.境外投资的出口货物,还应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本原件及复印件。

  9.向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的货物,提供的出口货物报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章;上海虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物,提供的出口货物报关单应加盖免税店报关专用章,并提供海关对免税店销售货物的核销证明。

  10.销售的中标机电产品,不需要提供出口报关单,还应提供:

  ——招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》。

  ——由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)原件及复印件。

  ——中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议)原件及复印件。

  ——中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单。

  ——中标机电产品用户收货清单。

  ——外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品,还应提供与中标企业签署的分包合同(协议)原件及复印件。

  11.销售给外轮、远洋国轮的货物,不需要提供出口报关单,还应提供列明销售货物名称、计量单位、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口发票。

  12.出口已使用过的设备,应提供:

  ——《出口已使用过的设备退税申报表》3份。

  ——出口自用旧设备免退税申报正式电子数据。

  ——出口货物报关单(适用启运港退税政策的货物)。

  ——增值税专用发票(抵扣联)或海关进口增值税专用缴款书。

  ——《出口已使用过的设备折旧情况确认表》。

  ——委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议。

  13.研发机构购买国产设备,不需要提供出口报关单,应提供:

  ——《购进自用货物退税申报表》。

  ——增值税专用发票(抵扣联)。

  ——采购国产设备合同(研发机构提供)。

  ——付款凭证(研发机构提供)。

  五、办理流程

  税务机关接收资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,电子数据和出口货物退税申报表是否一致,申报出口货物退税的凭证是否有效,申报电子信息是否通过预申报,符合的出具受理通知书;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

  出口退(免)税企业管理类别为一类的外贸企业,申报时只需提供出口货物退(免)税正式申报电子数据和纸质申报表,不需要提供原始凭证,对应的原始凭证按规定留存企业备查;管理类别为二类、三类的外贸企业,申报时,应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据;管理类别为四类的外贸企业,申报时,除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外,还须按规定报送收汇凭证。

  审批同意的,按规定办理退库手续。

  六、纳税人办理业务的时限要求

  外贸企业自营或委托出口的货物,在办理出口退(免)税备案后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。

  七、税务机关承诺时限

  20个工作日内办结(对需要排除涉嫌骗税疑点及其他按规定暂缓退税的除外)。

  八、办理地点、时间及联系电话

  地点:北京市国家税务局第三直属税务分局办税服务厅。

  办公时间:工作日上午9:00——12:00,下午1:30——5:30。

  联系电话:63911459。



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